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巨额折扣费背后的隐藏税

发布时间:2022-11-24 22:23:01 阅读次数:
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票据贴现成本作为财务费用的重要组成部分,一直是税务部门检查的重点。近年来,围绕承兑汇票贴现的税务相关问题也呈现出多样性和复杂性。接下来,笔者将分享一个检查中遇到的票据贴现与税收筹划不当相结合的案例,希望对所有纳税人起到参考作用。

A高端装备制造有限公司有限公司是另一家成立于2010年11月的有限责任公司,注册资本为人民币1亿元。这是一家高科技企业,企业所得税税率为15%。公司主要从事高端精密设备的研发、生产和销售业务,企业所得税由国税局管理。2017年4月,当地税务机关对该公司2015-2016年度纳税申报单进行了检查。

2015年公司自申报收入总额为52463万元,自申报应纳税所得额为8648万元,公司缴纳所得税1000万元。2016年,自申报收入总额为49395万元,自申报应纳税所得额为7920万元,所得税为1188万元。检查人员在分析公司财务费用时发现,2016年财务费用大幅增加。2015年,公司列支财务费用为36万元,2016年,(列支”财务费用为1万元,其中单次贴现费用1万元。这引起了检查人员的注意。

根据会计凭证所附的承兑贴现信息,A公司于2016年3月1日以商业承兑汇票的形式向B公司支付了3000万元。随后,两家公司签订了《商业承兑汇票代理贴现协议》,约定商业承兑票据由A公司贴现,贴现利息万元由A公司全额支付。3月15日,A公司向B公司支付了1万元,并获得了名为B公司的折扣凭证,作为财务费用列支的凭证。

这引起了检查人员的怀疑。按照正常的商业习惯,A公司通过商业承兑汇票向供应商付款后,双方的债权债务关系已经解除。B公司解除商业承兑汇票后,贴现费应由B公司支付列支。为什么双方要签订《商业承兑汇票代理贴现协议》,该协议应由A公司承担?A公司和B公司之间的关系是什么

通过查询B公司的注册信息和纳税申报单,检查人员发现B公司和A公司是同一法人,均为关联企业。B公司2014年亏损220万元,2015年亏损310万元,2016年亏损180万元。该公司存在大量未弥补亏损。问题终于在这里清楚了。

原来,B公司一直有大量未弥补亏损,承兑商业承兑汇票,列支贴现费只会增加未弥补亏损的金额。由于A公司是一家营利性企业,A公司和B公司是同一法人的关联企业,因此B公司列支的贴现费用在经过一些税务筹划后转移到A公司中华。考虑到贴现凭证的名称为B公司,不能作为A公司税前列支的合法有效证据,A公司和B公司还签署了所谓的《商业承兑汇票代理贴现协议》,同意A公司(列支,从而达到A公司支付更多列支折扣费用和更少税收的目的。它看起来合理合法。然而,这仍然没有改变本案中问题的本质——A公司列支以及扣除与获取收入无关的其他费用。根据以下规定,地方税务机关将对A公司征收2016年企业所得税和滞纳金。

《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与所得有关的合理支出,包括成本、费用、税费和其他支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定,《企业所得税法》第八条所称有关支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理支出,是指符合生产经营活动一般规律,应当计入当期损益或者相关资产成本的必要的、正常的支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,不得扣除以下列支项:(8)与取得收入无关的其他支出。

中华根据《中华人民共和国税收征管法》第三十二条规定,自滞纳税款缴纳之日起至税款缴入国库之日止,按日加收滞纳税款5‰的滞纳金。

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